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中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2014-10-10 17:45    來源:

中華人民共和國主席令第63號

頒布時間:2007-3-16發(fā)文單位:全國人民代表大會

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。源自中華會計網(wǎng)校源自中華會計網(wǎng)校

  中華人民共和國主席 胡錦濤
2007年3月16日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法
2007316日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

  目錄

  第一章 總則

  第二章 應(yīng)納稅所得額

  第三章 應(yīng)納稅額

  第四章 稅收優(yōu)惠

  第五章 源泉扣繳

  第六章 特別納稅調(diào)整

  第七章 征收管理

  第八章 附則

  第一章 總則

  第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

  第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

  本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

  本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

  非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%.

  第二章 應(yīng)納稅所得額

  第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

 。ㄒ唬╀N售貨物收入;

 。ǘ┨峁﹦趧(wù)收入;

  (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

 。ㄋ模┕上、紅利等權(quán)益性投資收益;

 。ㄎ澹├⑹杖耄

 。┳饨鹗杖;

 。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入;

 。ò耍┙邮芫栀浭杖耄

 。ň牛┢渌杖。

  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

  (一)財政撥款;

 。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

 。ㄈ﹪鴦(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

 。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

  (二)企業(yè)所得稅稅款;

 。ㄈ┒愂諟{金;

 。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失;

  (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

  (六)贊助支出;

  (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

  第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

  下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

 。ㄒ唬┓课、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

 。ǘ┮越(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

 。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn);

 。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

 。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

 。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

 。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。

  第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。

  下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

 。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

 。ǘ┳詣(chuàng)商譽;

  (三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

 。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產(chǎn)。

  第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

  (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

 。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出;

  (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

  (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

  第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

  第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

  第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:

 。ㄒ唬┕上、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

  (二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

 。ㄈ┢渌,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

  第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

  第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

  第三章 應(yīng)納稅額

  第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

  第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補:

 。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

 。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

  第四章 稅收優(yōu)惠

  第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

 。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄

 。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

 。ㄈ┰谥袊硟(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

  (四)符合條件的非營利組織的收入。

  第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

 。ㄒ唬⿵氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

 。ǘ⿵氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

  (三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

  (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

  (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

  第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  國家需要重點扶持的高新技術(shù)

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