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“望聞問切”四診審計法 護(hù)航公司健康發(fā)展

2023-06-21 00:00    來源:計劃財務(wù)中心    作者:黨鶴龍

        二季度,依據(jù)年度審計計劃,龍鋼公司對綜合服務(wù)公司及華龍耐材公司兩家子公司開展綜合審計,“望聞問切”四診法并用,對經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等情況進(jìn)行全面審計“體檢”,量身出具“體檢表”,對癥開藥“出良方”,切實(shí)推進(jìn)子公司內(nèi)部管理有效提升、風(fēng)險管控逐步強(qiáng)化。

        “望”。即查閱,審計人員在審計過程中眼觀六路。在查閱資料、查詢賬簿、查看現(xiàn)場等方面多點(diǎn)發(fā)力,一覽子公司經(jīng)營全局。一方面通過查閱子公司制度、會議紀(jì)要、重大事項(xiàng)申請批復(fù)報告、業(yè)務(wù)開展過程中形成的書面材料等,從中了解子公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況,并對運(yùn)行情況進(jìn)行評價;另一方面通過查閱會計報表、財務(wù)憑證、往來賬目等資料,了解資產(chǎn)管理情況、經(jīng)營概況,以及賬務(wù)處理是否規(guī)范、合理。同時對存貨、產(chǎn)成品進(jìn)行現(xiàn)場查證、進(jìn)行監(jiān)盤,確保賬實(shí)相符。

        “聞”。即傾聽,審計人員在審計過程中耳聽八方,多角度了解子公司存在問題。審計過程中,審計人員除了聽取子公司的總結(jié)匯報,還走進(jìn)實(shí)地走訪。一方面通過與財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、采購人員、銷售人員現(xiàn)場溝通,傾聽員工對于子公司內(nèi)部管理的意見和建議;另一方面前往綜合服務(wù)公司所管理的食堂、宿舍、超市等,與消費(fèi)者、使用者直接交流,聽取并收集相關(guān)反饋,整理與審計監(jiān)督直接或間接的關(guān)聯(lián)信息。在出具報告階段,龍鋼公司進(jìn)一步強(qiáng)化審計問題溝通機(jī)制,將發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位逐條溝通,傾聽被審計單位的解釋與說明,確保審計發(fā)現(xiàn)問題的客觀性和真實(shí)性。

        “問”。即詢問,審計人員在審計過程中刨根問底,徹查“病根子”。審計人員對查閱資料時關(guān)注的問題和了解到的實(shí)際情況進(jìn)行篩選,挑選出制約子公司發(fā)展的“病根子”,通過談話或函詢的方式,與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通交流,刨根問底了解問題發(fā)生的原因、實(shí)施的過程、履行的程序,并通過專業(yè)的審計研判,客觀真實(shí)地反映問題、披露風(fēng)險,將“病根子”問題顯示在表面,為子公司對癥下藥、整改落實(shí)提供支撐。

        “切”。即深入分析,審計人員在分析評價中入木三分,透過現(xiàn)象分析根源問題。在掌握大量數(shù)據(jù)、了解真實(shí)情況的基礎(chǔ)上,審計人員對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、披露事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行審核、查證,對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析、研判,對經(jīng)營、管理情況作出評價,對于審計過程中關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié),直擊要害揭示管理漏洞,并提出整改措施建議。

        望聞問切、把脈問診找出病因只是審計的第一步,子公司對癥下藥、整改落實(shí)、規(guī)范提升才是最終目的。針對審計過程中關(guān)注到的執(zhí)行缺陷、管理漏洞、經(jīng)營風(fēng)險,審計人員分類開方,一方面針對問題本身,制定切實(shí)可行的整改建議和措施,并督促落實(shí),促進(jìn)子公司管理規(guī)范、執(zhí)行有效;另一方面強(qiáng)化源頭治理,從制度層面、流程方面進(jìn)行完善,促進(jìn)子公司治理有效、風(fēng)險可控,切實(shí)發(fā)揮審計“治已病、防未病”的效果,為企業(yè)穩(wěn)定順行保駕護(hù)航。

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